Zobowiązanie podatkowe przy pracach rzemieślniczych
Prace rzemieślnicze: Kto faktycznie powinien odprowadzać podatek VAT?
W zasadzie obowiązuje:
Podatek od sprzedaży i usług winien jest zleceniodawca. Zleceniodawca płaci podatek jako kwotę brutto wykonawcy lub sprzedawcy. Następnie wykonawca płaci należny podatek „dla zleceniodawcy” do urzędu skarbowego.
Przedstawione na przykładzie:
Zleceniodawca zleca przedsiębiorstwu zainstalowanie na swoim komputerze oprogramowania. Zleceniobiorca wysawia zleceniodawcy „normalny rachunek”, składający się z kwoty netto i podatku VAT. Zleceniodawca musi zapłacić zleceniobiorcy jedynie kwotę brutto. Poza tym nie dotyczą go żadne szczególne obowiązki.
Sprzedawca, czyli przedsiębiorca wykonujący, musi odprowadzić do urzędu skarbowego zawarty w kwocie brutto podatek VAT.
Czy istnieją wyjątki od tej zasady?
W przypadku niektórych usług rzemieślniczych, odbiegając od reguły to klient, a nie wykonawca, musi zgłosić i odprowadzić powstały podatek VAT do urzędu skarbowego. Mówi się o tak zwanej procedurze odwrotnego obciążenia VAT Reverse-Charge-Verfahren.
Klient płaci należną kwotę netto zleceniobiorcy jako wykonywującemu rzemieśnikowi i sam przekazuje należny VAT do urzędu skarbowego.
Te przypadki odwrócenia długu podatkowego reguluje § 13b niemieckiej ustawy o podatku od towarów i usług (Umsatzsteuergesetzt (UstG)).
Należy wziąć przy tym pod uwagę: przy pracach rzemieślniczych ważna jest różnica między wykonaniem a dostawą pracy. Przy dostawie pracy rzemieślinik dostarcza również materiał , przy wykonaniu pracy nie używa się żadnych materiałów lub są one dostarczone przez zleceniodawcę.
W ramach § 13b UstG szczególnie ważne są:
- świadczenia przedsiębiorstwa, będącego rezydentem WE, § 13b (1) UStG
- dostawy pracy oraz świadczenia, nieobjęte § 13b (1) UStG, przedsiębiorstwa mającego siedzibę za granicą § 13 (2) nr 1 UStG,
- dostawy prac i inne usługi, które służą produkcji, konserwacji, modyfikacji lub usuwaniu budynków, § 13b (2) nr 4 UStG.
W takich przypadkach beneficjent (osoba, która zamówiła usługę) jest winien VAT, jeśli jest przedsiębiorcą lub osobą prawną.
W przypadkach, o których jest mowa w § 13b ust. 2 nr 4 UStG oprócz statusu przedsiębiorcy zleceniodawcy istnieje dalszy warunek, a mianowice, że usługi będą wykonywane długofalowo. Należy to założyć, jeżeli urząd skarbowy wyda w momencie wykonania obrotu certyfikat, ważny maksymalnie przez trzy lata, poświadczający, że zleceniodawca jest przedsiębiorcą, świadczącym odpowiednie usługi.
W niektórych okolicznościach obowiązuje procedura odwrotnego obciążenia także dla przypadków, w których zleceniodawca zleca wykonanie usługi w prywatnym zakresie.
Prace rzemieślnicze: przykład na procedurę odwrotnego obciążenia:
Przedsiębiorca budowlany zleca rzemieślnikowi wbudowanie kominka w jego prawatnym domu letniskowym na Sylcie.
W tym przypadku rzemieślnik świadczy usługi w prywatnym zakresie przedsiębiorcy.
Tutaj przedsiębiorca musi zadeklarować podatek VAT rzemieślnika i odprowadzić go do urzędu skarbowego. Gdyby zleceniodawca nie był przedsiębiorcą w rozumieniu rozporządzenia, usługa wbudowania kominka byłaby traktowana w taki sam sposób, jak dla „normalnego” klienta z sektora nieprzedsiębiorczego. Wtedy rzemieślnik musiałby wykazać, zameldować i odprowadzić podatek VAT (normalny przypadek).
Jeżeli wykonywujący zlecenie rzemieślnik byłby drobnym przedsiębiorcą za jego usługę nie powstałby podatek VAT, w konsekwencji nie musiałby być on zameldowany i odprowadzony.
Jeżeli w Państwa przedsiębiorstwie przytrafi się posobny przypadek , zalecamy skontaktowanie się z księgowym lub doradcą podatkowym w celu konsulatacji i omówienia koniecznych działań. Przedstawione informacje nie mogą zastąpić odpowiedniego doradztwa.
Kancelaria Swist – Księgowość w Niemczech
Państwa prawo w naszych wiernych rękach
