Handel online z państwami poza UE
Co to jest e-commerce?
Handel elektroniczny (e-commerce) rozróżnia sprzedaż, w której internet jako taki nie jest używany do wymiany usług. W tym przypadku internet służy jedynie jako środek komunikacji, podczas gdy rzeczywista wymiana usług odbywa się środkami konwencjonalnymi, np. wysyłanie towaru pocztą (sprzedaż offline). Ta regulacja jest niezależna od tego, czy w grę wchodzi handel online z krajami trzecimi.
W sprzedaży internetowej, o której mowa poniżej, wymiana usług odbywa się drogą elektroniczną. W tym przypadku usługa cyfrowa (np. wysyłanie pliku muzycznego) dostarczana jest przez internet. Tego typu usługi nie są rzadkie w handlu online z krajami trzecimi.
Handel online z państwami poza UE – Jak należy traktować podatek VAT w przypadku handlu online z krajami trzecimi?
Usługi z Niemiec (kraj UE) do kraju trzeciego (kraj poza UE):
Usługi elektroniczne świadczone przez niemieckiego przedsiębiorcę do państwa trzeciego na ogół nie podlegają podatkowi VAT w Niemczech. Przy tym nie ma znaczenia, czy usługa jest świadczona dla przedsiębiorcy czy osoby prywatnej.
Tak więc, jeśli niemiecki przedsiębiorca świadczy usługę na rzecz przedsiębiorcy w Australii (kraju spoza UE), wówczas nie podlega ona opodatkowaniu w Niemczech, § 3a (2) niemieckiej ustawy o podatku VAT. Jednak możliwa jest konieczność opodatkowania w Australii.
Jeśli niemiecki przedsiębiorca świadczy usługę dla osoby niebędącej przedsiębiorcą w Australii (kraju spoza UE), wówczas usługa w Niemczech nie podlega opodatkowaniu, § 3a (5) niemieckiej ustawy o podatku VAT. Możliwa jest jednak konieczność opodatkowania w Australii
Obowiązki obowiązujące w Australii podlegają prawu australijskiemu.
Handel online z państwami poza UE – Czy przedsiębiorca musi wziąć pod uwagę cokolwiek poza świadczoną usługą?
Tak. W przypadku niemieckiej firmy eksportującej skutkuje to m.in. koniecznością sprawdzenia, czy musi ona zadeklarować i zapłacić odpowiedni podatek VAT w danym państwie trzecim oraz czy i jakie obowiązki jej dotyczą. Na przykład może istnieć obowiązek fakturowania zgodnie z przepisami zagranicznymi.
Ze względu na liczne kraje, a tym samym różne przepisy dotyczące podatku VAT, niemiecki przedsiębiorca musi odpowiednio wcześniej sprecyzować, czy i na jakich warunkach jest zobowiązany do rejestracji podatkowej VAT w danym kraju trzecim.
Ze względu na wiele różnych systemów prawnych nie jest możliwe ogólne oświadczenie o obowiązkach w krajach trzecich. Wymaga to regularnej oceny prawnej powyższych, a także innych punktów.
Jednocześnie niemiecki przedsiębiorca musi sprawdzić, czy dotyczą go jakiekolwiek obowiązki meldunkowe lub inne w Niemczech.
Różne usługi elektroniczne przedsiębiorcy zamieszkałego w państwie trzecim na rzecz beneficjenta w Niemczech
Usługi między przedsiębiorcami –
W przypadku usług między przesiębiorcami w ramach handlu online z krajami trzecimi miejsce świadczenia jest tam, gdzie usługa zostaje odebrana przez innego przedsiębiorcę. Jeśli niemiecki przedsiębiorca kupuje usługę z Australii, otrzymana usługa podlega opodatkowaniu w Niemczech, musi zostać tu zgłoszona organom podatkowym i rozliczona. Winnym podatku jest niemiecki przedsiębiorca jako odbiorca usługi.
Usługi elektroniczne świadczone przez przedsiębiorcę mającego siedzibę w kraju trzecim osobie prywatnej –
Jeśli niemiecki podmiot niebędący przedsiębiorcą kupuje online usługę elektroniczną z państwa trzeciego, podatek VAT musi zostać zgłoszony i zapłacony w Niemczech.
Usługa podlega opodatkowaniu w Niemczech, § 3a ust. 5 ustawy o podatku od sprzedaży. Podatek ma być zadeklarowany i zapłacony przez przedsiębiorcę wykonującego usługę w państwie trzecim, a nie przez prywatnego odbiorcę usługi w Niemczech.
Przedsiębiorca z kraju trzeciego powinien w razie potrzeby zarejestrować się w Niemczech.
Ponieważ wyżej wymieniony temat może mieć wiele konstelacji konieczne jest wcześniejsze zasięgnięcie osobistej porady podatkowej. W przeciwnym razie może dojść m.in do dopłat podatku VAT.
Kancelaria Swist – Księgowość w Niemczech
Państwa prawo w naszych wiernych rękach
