{"id":5786,"date":"2019-03-27T16:00:48","date_gmt":"2019-03-27T16:00:48","guid":{"rendered":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/?p=5786"},"modified":"2019-09-28T18:47:23","modified_gmt":"2019-09-28T18:47:23","slug":"buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen-steuerabzug-bei-bauleistungen","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen-steuerabzug-bei-bauleistungen\/","title":{"rendered":"Buchhaltung und Handwerkert\u00e4tigkeiten auf Baustellen &#8211; Steuerabzug bei Bauleistungen"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<h1 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Bauabzugssteuer &#8211; \u201eSteuerabzug bei Bauleistungen\u201c<\/span><\/h1>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><button id=\"bb1\" type=\"button\" value=\"Play\" class=\"responsivevoice-button\" title=\"ResponsiveVoice Tap to Start\/Stop Speech\"><span>&#128266; Text anh\u00f6ren<\/span><\/button>\n        <script>\n            bb1.onclick = function(){\n                if(responsiveVoice.isPlaying()){\n                    responsiveVoice.cancel();\n                }else{\n                    responsiveVoice.speak(\"Besondere Beachtung ist den F\u00e4llen der Subunternehmerschaft bzw. den F\u00e4llen der Bauabzugssteuer zu schenken. Was ist die Bauabzugssteuer? Bauabzugssteuer ist der vom Rechnungsschuldner einbehaltener und an das Finanzamt des Auftragnehmers abgef\u00fchrter Teilbetrag der Bruttorechnung.\u00a0 \u00a0Beuabzugssteuer beim Subunternehmervertrag Gelegentlich erhalten Unternehmen bzw. Handwerker von anderen Handwerkern einen Auftrag, auf einer Baustelle Arbeiten zu verrichten. Der ausf\u00fchrende Handwerker, genaugenommen Subunternehmer, erbringt die Arbeiten und stellt hier\u00fcber seinem Auftraggeber eine Rechnung aus. Beispiel:\u00a0 Der Hausbesitzer beauftragt den Unternehmer, einen Anbau an einem Geb\u00e4ude zu errichten. Im Rahmen der Ausf\u00fchrung des Anbaus beauftragt Unternehmer den Isolierer, eine Isolierung anzubringen. Der Isolierer stellt nach Fertigstellung der Arbeiten dem Unternehmer eine Rechnung \u00fcber 9.520,00 \u20ac (8.000,00 \u20ac zuz\u00fcglich 1.520,00 \u20ac Umsatzsteuer, insgesamt also 9.520,00 \u20ac) aus. Hier hat der Unternehmer nur einen Teil des Bruttobetrages (85% = 8.092,00 \u20ac) an den Subunternehmer, den Isolierer, auszuzahlen. Den Differenzbetrag (15% = 1.428,00 \u20ac) hat der Auftraggeber, also der Unternehmer, an das Finanzamt des Auftragnehmers, also des Isolierers, fristgerecht anzumelden und abzuf\u00fchren. Bei dem an das Finanzamt abgef\u00fchrten Teilbetrag der Bruttorechnung handelt es sich um die so genannten Bauabzugssteuer. Zweck der Bauabzugssteuer Mittels dieser vorzunehmenden Teilzahlung an den Subunternehmer soll der illegalen Besch\u00e4ftigung entgegen gewirkt werden. Es soll vermieden werden, dass der Auftragnehmer, hier w\u00e4re es der Isolierer, mit dem erhaltenen Entgelt untertaucht und sich seiner Einkommensteuerpflicht entzieht. Diese abgef\u00fchrte Teilzahlung an das Finanzamt wird auf die sp\u00e4ter vom leistenden Unternehmer, dem Isolierer, zu entrichtende Einkommensteuern angerechnet. Auf einen sp\u00e4teren Antrag hin, kann eine Erstattung der zu viel gezahlten Steuern\u00a0 erfolgen. Kann man etwas gegen die Pflicht zur Abf\u00fchrung der Bauabzugssteuer unternehmen? Will der Subunternehmer den vollen Rechnungsbetrag von seinem Auftraggeber erhalten, bestehen zwei M\u00f6glichkeiten. Erwirtschaftet der Auftraggeber steuerfreie Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 4 Nr. 12 S. 1 UStG (haupts\u00e4chlich Ums\u00e4tze aus der Zurverf\u00fcgungstellung von Immobilien, -Teilen), kann vom 15%igen Abzug abgesehen werden, wenn die Gegenleistung, also das Entgelt des Auftraggebers an den Auftragnehmer, im Kalenderjahr nicht mehr als 15.000,00 \u20ac betr\u00e4gt. Bei den sonstigen Auftraggebern liegt die Grenze bei 5.000,00 \u20ac im Kalenderjahr. Sind diese Grenzen \u00fcberschritten und ist eine Bauabzugssteuer abzuf\u00fchren, so kann der Auftragnehmer, also der Subunternehmer, eine sogenannte Freistellungsbescheinigung des zust\u00e4ndigen Finanzamtes dem Auftraggeber vorlegen. In dem Fall ist keine K\u00fcrzung des Bruttobetrages durch den Auftraggeber vorzunehmen. Eine Freistellungsbescheinigung wird auf Antrag ausgestellt. Voraussetzung ist unter anderem, dass\u00a0 der zu sichernde Steueranspruch nicht als gef\u00e4hrdet erscheint und ein inl\u00e4ndischer Empfangsbevollm\u00e4chtigter bestellt ist, \u00a7 48b (1) Einkommensteuergesetz. Kanzlei\u00a0Swist - Buchhaltung in D\u00fcsseldorf Ihr Recht in unseren treuen H\u00e4nden\", \"Deutsch Female\");\n                }\n            };\n        <\/script>\n    <\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Besondere Beachtung ist den F\u00e4llen der Subunternehmerschaft bzw. den F\u00e4llen der Bauabzugssteuer zu schenken.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Was ist die Bauabzugssteuer?<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Bauabzugssteuer ist der vom Rechnungsschuldner einbehaltener und an das Finanzamt des Auftragnehmers abgef\u00fchrter Teilbetrag der Bruttorechnung.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">\u00a0Beuabzugssteuer beim Subunternehmervertrag<\/span><\/h4>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Gelegentlich erhalten Unternehmen bzw. Handwerker von anderen Handwerkern einen Auftrag, auf einer Baustelle Arbeiten zu verrichten. Der ausf\u00fchrende Handwerker, genaugenommen Subunternehmer, erbringt die Arbeiten und stellt hier\u00fcber seinem Auftraggeber eine Rechnung aus.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Beispiel:\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der Hausbesitzer beauftragt den Unternehmer, einen Anbau an einem Geb\u00e4ude zu errichten. Im Rahmen der Ausf\u00fchrung des Anbaus beauftragt Unternehmer den Isolierer, eine Isolierung anzubringen. Der Isolierer stellt nach Fertigstellung der Arbeiten dem Unternehmer eine Rechnung \u00fcber 9.520,00 \u20ac (8.000,00 \u20ac zuz\u00fcglich 1.520,00 \u20ac Umsatzsteuer, insgesamt also 9.520,00 \u20ac) aus.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Hier hat der Unternehmer nur einen Teil des Bruttobetrages (85% = 8.092,00 \u20ac) an den Subunternehmer, den Isolierer, auszuzahlen. Den Differenzbetrag (15% = 1.428,00 \u20ac) hat der Auftraggeber, also der Unternehmer, an das Finanzamt des Auftragnehmers, also des Isolierers, fristgerecht anzumelden und abzuf\u00fchren. <\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Bei dem an das Finanzamt abgef\u00fchrten Teilbetrag der Bruttorechnung handelt es sich um die so genannten Bauabzugssteuer.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Zweck der Bauabzugssteuer<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Mittels dieser vorzunehmenden Teilzahlung an den Subunternehmer soll der illegalen Besch\u00e4ftigung entgegen gewirkt werden. Es soll vermieden werden, dass der Auftragnehmer, hier w\u00e4re es der Isolierer, mit dem erhaltenen Entgelt untertaucht und sich seiner Einkommensteuerpflicht entzieht.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Diese abgef\u00fchrte Teilzahlung an das Finanzamt wird auf die sp\u00e4ter vom leistenden Unternehmer, dem Isolierer, zu entrichtende Einkommensteuern angerechnet. Auf einen sp\u00e4teren Antrag hin, kann eine Erstattung der zu viel gezahlten Steuern\u00a0 erfolgen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Kann man etwas gegen die Pflicht zur Abf\u00fchrung der Bauabzugssteuer unternehmen?<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Will der Subunternehmer den vollen Rechnungsbetrag von seinem Auftraggeber erhalten, bestehen zwei M\u00f6glichkeiten.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Erwirtschaftet der Auftraggeber steuerfreie Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 4 Nr. 12 S. 1 UStG (haupts\u00e4chlich Ums\u00e4tze aus der Zurverf\u00fcgungstellung von Immobilien, -Teilen), kann vom 15%igen Abzug abgesehen werden, wenn die Gegenleistung, also das Entgelt des Auftraggebers an den Auftragnehmer, im Kalenderjahr nicht mehr als 15.000,00 \u20ac betr\u00e4gt. <\/span><span style=\"color: #000000;\">Bei den sonstigen Auftraggebern liegt die Grenze bei 5.000,00 \u20ac im Kalenderjahr.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Sind diese Grenzen \u00fcberschritten und ist eine Bauabzugssteuer abzuf\u00fchren, so kann der Auftragnehmer, also der Subunternehmer, eine sogenannte Freistellungsbescheinigung des zust\u00e4ndigen Finanzamtes dem Auftraggeber vorlegen. In dem Fall ist keine K\u00fcrzung des Bruttobetrages durch den Auftraggeber vorzunehmen.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Eine Freistellungsbescheinigung wird auf Antrag ausgestellt. Voraussetzung ist unter anderem, dass\u00a0 der zu sichernde Steueranspruch nicht als gef\u00e4hrdet erscheint und ein inl\u00e4ndischer Empfangsbevollm\u00e4chtigter bestellt ist, \u00a7 48b (1) Einkommensteuergesetz.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Kanzlei\u00a0Swist &#8211; Buchhaltung in D\u00fcsseldorf<br \/>\nIhr Recht in unseren treuen H\u00e4nden \u00a0<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/infothek-buchhaltung\/\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3081\" src=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" alt=\"Steuerabzug bei Bauleistungen\" width=\"531\" height=\"306\" srcset=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg 300w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-768x442.jpg 768w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-1024x589.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (max-width: 531px) 100vw, 531px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"specialtext-content-left effect\"><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Rufen Sie uns an! 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