{"id":5786,"date":"2019-03-27T16:00:48","date_gmt":"2019-03-27T16:00:48","guid":{"rendered":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/?p=5786"},"modified":"2019-09-28T18:47:23","modified_gmt":"2019-09-28T18:47:23","slug":"buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen-steuerabzug-bei-bauleistungen","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen-steuerabzug-bei-bauleistungen\/","title":{"rendered":"Buchhaltung und Handwerkert\u00e4tigkeiten auf Baustellen &#8211; Steuerabzug bei Bauleistungen"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<h1 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Bauabzugssteuer &#8211; \u201eSteuerabzug bei Bauleistungen\u201c<\/span><\/h1>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><button class=\"responsivevoice-button\" type=\"button\" title=\"ResponsiveVoice Tap to Start\/Stop Speech\" data-rvtts-action=\"speak\" data-rvtts-text=\"Besondere Beachtung ist den F\u00e4llen der Subunternehmerschaft bzw. den F\u00e4llen der Bauabzugssteuer zu schenken. \u00a0 Was ist die Bauabzugssteuer? \u00a0 Bauabzugssteuer ist der vom Rechnungsschuldner einbehaltener und an das Finanzamt des Auftragnehmers abgef\u00fchrter Teilbetrag der Bruttorechnung.\u00a0 \u00a0 \u00a0Beuabzugssteuer beim Subunternehmervertrag \u00a0 Gelegentlich erhalten Unternehmen bzw. Handwerker von anderen Handwerkern einen Auftrag, auf einer Baustelle Arbeiten zu verrichten. Der ausf\u00fchrende Handwerker, genaugenommen Subunternehmer, erbringt die Arbeiten und stellt hier\u00fcber seinem Auftraggeber eine Rechnung aus. Beispiel:\u00a0 Der Hausbesitzer beauftragt den Unternehmer, einen Anbau an einem Geb\u00e4ude zu errichten. Im Rahmen der Ausf\u00fchrung des Anbaus beauftragt Unternehmer den Isolierer, eine Isolierung anzubringen. Der Isolierer stellt nach Fertigstellung der Arbeiten dem Unternehmer eine Rechnung \u00fcber 9.520,00 \u20ac (8.000,00 \u20ac zuz\u00fcglich 1.520,00 \u20ac Umsatzsteuer, insgesamt also 9.520,00 \u20ac) aus. Hier hat der Unternehmer nur einen Teil des Bruttobetrages (85% = 8.092,00 \u20ac) an den Subunternehmer, den Isolierer, auszuzahlen. Den Differenzbetrag (15% = 1.428,00 \u20ac) hat der Auftraggeber, also der Unternehmer, an das Finanzamt des Auftragnehmers, also des Isolierers, fristgerecht anzumelden und abzuf\u00fchren. Bei dem an das Finanzamt abgef\u00fchrten Teilbetrag der Bruttorechnung handelt es sich um die so genannten Bauabzugssteuer. \u00a0 Zweck der Bauabzugssteuer \u00a0 Mittels dieser vorzunehmenden Teilzahlung an den Subunternehmer soll der illegalen Besch\u00e4ftigung entgegen gewirkt werden. Es soll vermieden werden, dass der Auftragnehmer, hier w\u00e4re es der Isolierer, mit dem erhaltenen Entgelt untertaucht und sich seiner Einkommensteuerpflicht entzieht. Diese abgef\u00fchrte Teilzahlung an das Finanzamt wird auf die sp\u00e4ter vom leistenden Unternehmer, dem Isolierer, zu entrichtende Einkommensteuern angerechnet. Auf einen sp\u00e4teren Antrag hin, kann eine Erstattung der zu viel gezahlten Steuern\u00a0 erfolgen. \u00a0 Kann man etwas gegen die Pflicht zur Abf\u00fchrung der Bauabzugssteuer unternehmen? \u00a0 Will der Subunternehmer den vollen Rechnungsbetrag von seinem Auftraggeber erhalten, bestehen zwei M\u00f6glichkeiten. Erwirtschaftet der Auftraggeber steuerfreie Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 4 Nr. 12 S. 1 UStG (haupts\u00e4chlich Ums\u00e4tze aus der Zurverf\u00fcgungstellung von Immobilien, -Teilen), kann vom 15%igen Abzug abgesehen werden, wenn die Gegenleistung, also das Entgelt des Auftraggebers an den Auftragnehmer, im Kalenderjahr nicht mehr als 15.000,00 \u20ac betr\u00e4gt. Bei den sonstigen Auftraggebern liegt die Grenze bei 5.000,00 \u20ac im Kalenderjahr. Sind diese Grenzen \u00fcberschritten und ist eine Bauabzugssteuer abzuf\u00fchren, so kann der Auftragnehmer, also der Subunternehmer, eine sogenannte Freistellungsbescheinigung des zust\u00e4ndigen Finanzamtes dem Auftraggeber vorlegen. In dem Fall ist keine K\u00fcrzung des Bruttobetrages durch den Auftraggeber vorzunehmen. Eine Freistellungsbescheinigung wird auf Antrag ausgestellt. Voraussetzung ist unter anderem, dass\u00a0 der zu sichernde Steueranspruch nicht als gef\u00e4hrdet erscheint und ein inl\u00e4ndischer Empfangsbevollm\u00e4chtigter bestellt ist, \u00a7 48b (1) Einkommensteuergesetz. \u00a0 Kanzlei\u00a0Swist \u2013 Buchhaltung in D\u00fcsseldorf Ihr Recht in unseren treuen H\u00e4nden\" data-rvtts-voice=\"Deutsch Female\" data-rvtts-brand-url=\"https:\/\/responsivevoice.org\/?utm_source=wordpress-plugin&amp;utm_medium=referral&amp;utm_campaign=powered-by\" data-rvtts-brand-label=\"Powered by ResponsiveVoice\"><svg class=\"rvtts-icon\" width=\"22\" height=\"22\" viewBox=\"0 0 22 22\" fill=\"currentColor\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill-rule=\"evenodd\" clip-rule=\"evenodd\" d=\"M11 0C4.92345 0 0 4.92345 0 11C0 13.2683 0.690345 15.3772 1.86621 17.1221L0.811724 21.0517L4.70345 20.0124C6.48621 21.2641 8.65586 22 11 22C17.0766 22 22 17.0766 22 11C22 4.92345 17.0766 0 11 0ZM3.99793 9.99862C3.99793 9.44483 4.44552 8.99724 4.99931 8.99724C5.5531 8.99724 6.00069 9.44483 6.00069 9.99862V12.0014C6.00069 12.5552 5.5531 13.0028 4.99931 13.0028C4.44552 13.0028 3.99793 12.5552 3.99793 12.0014V9.99862ZM8.99724 13.9966C8.99724 14.5503 8.54966 14.9979 7.99586 14.9979C7.44207 14.9979 6.99448 14.5503 6.99448 13.9966V7.99586C6.99448 7.44207 7.44207 6.99448 7.99586 6.99448C8.54966 6.99448 8.99724 7.44207 8.99724 7.99586V13.9966ZM12.0014 17.0007C12.0014 17.5545 11.5538 18.0021 11 18.0021C10.4462 18.0021 9.99862 17.5545 9.99862 17.0007V4.99931C9.99862 4.44552 10.4462 3.99793 11 3.99793C11.5538 3.99793 12.0014 4.44552 12.0014 4.99931V17.0007ZM14.9979 13.9966C14.9979 14.5503 14.5503 14.9979 13.9966 14.9979C13.4428 14.9979 12.9952 14.5503 12.9952 13.9966V7.99586C12.9952 7.44207 13.4428 6.99448 13.9966 6.99448C14.5503 6.99448 14.9979 7.44207 14.9979 7.99586V13.9966ZM18.0021 12.0014C18.0021 12.5552 17.5545 13.0028 17.0007 13.0028C16.4469 13.0028 15.9993 12.5552 15.9993 12.0014V9.99862C15.9993 9.44483 16.4469 8.99724 17.0007 8.99724C17.5545 8.99724 18.0021 9.44483 18.0021 9.99862V12.0014Z\"\/><\/svg><span class=\"responsivevoice-button__label\">Text anh\u00f6ren<\/span><\/button> <\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Besondere Beachtung ist den F\u00e4llen der Subunternehmerschaft bzw. den F\u00e4llen der Bauabzugssteuer zu schenken.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Was ist die Bauabzugssteuer?<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Bauabzugssteuer ist der vom Rechnungsschuldner einbehaltener und an das Finanzamt des Auftragnehmers abgef\u00fchrter Teilbetrag der Bruttorechnung.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">\u00a0Beuabzugssteuer beim Subunternehmervertrag<\/span><\/h4>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Gelegentlich erhalten Unternehmen bzw. Handwerker von anderen Handwerkern einen Auftrag, auf einer Baustelle Arbeiten zu verrichten. Der ausf\u00fchrende Handwerker, genaugenommen Subunternehmer, erbringt die Arbeiten und stellt hier\u00fcber seinem Auftraggeber eine Rechnung aus.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Beispiel:\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der Hausbesitzer beauftragt den Unternehmer, einen Anbau an einem Geb\u00e4ude zu errichten. Im Rahmen der Ausf\u00fchrung des Anbaus beauftragt Unternehmer den Isolierer, eine Isolierung anzubringen. Der Isolierer stellt nach Fertigstellung der Arbeiten dem Unternehmer eine Rechnung \u00fcber 9.520,00 \u20ac (8.000,00 \u20ac zuz\u00fcglich 1.520,00 \u20ac Umsatzsteuer, insgesamt also 9.520,00 \u20ac) aus.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Hier hat der Unternehmer nur einen Teil des Bruttobetrages (85% = 8.092,00 \u20ac) an den Subunternehmer, den Isolierer, auszuzahlen. Den Differenzbetrag (15% = 1.428,00 \u20ac) hat der Auftraggeber, also der Unternehmer, an das Finanzamt des Auftragnehmers, also des Isolierers, fristgerecht anzumelden und abzuf\u00fchren. <\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Bei dem an das Finanzamt abgef\u00fchrten Teilbetrag der Bruttorechnung handelt es sich um die so genannten Bauabzugssteuer.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Zweck der Bauabzugssteuer<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Mittels dieser vorzunehmenden Teilzahlung an den Subunternehmer soll der illegalen Besch\u00e4ftigung entgegen gewirkt werden. Es soll vermieden werden, dass der Auftragnehmer, hier w\u00e4re es der Isolierer, mit dem erhaltenen Entgelt untertaucht und sich seiner Einkommensteuerpflicht entzieht.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Diese abgef\u00fchrte Teilzahlung an das Finanzamt wird auf die sp\u00e4ter vom leistenden Unternehmer, dem Isolierer, zu entrichtende Einkommensteuern angerechnet. Auf einen sp\u00e4teren Antrag hin, kann eine Erstattung der zu viel gezahlten Steuern\u00a0 erfolgen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Kann man etwas gegen die Pflicht zur Abf\u00fchrung der Bauabzugssteuer unternehmen?<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Will der Subunternehmer den vollen Rechnungsbetrag von seinem Auftraggeber erhalten, bestehen zwei M\u00f6glichkeiten.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Erwirtschaftet der Auftraggeber steuerfreie Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 4 Nr. 12 S. 1 UStG (haupts\u00e4chlich Ums\u00e4tze aus der Zurverf\u00fcgungstellung von Immobilien, -Teilen), kann vom 15%igen Abzug abgesehen werden, wenn die Gegenleistung, also das Entgelt des Auftraggebers an den Auftragnehmer, im Kalenderjahr nicht mehr als 15.000,00 \u20ac betr\u00e4gt. <\/span><span style=\"color: #000000;\">Bei den sonstigen Auftraggebern liegt die Grenze bei 5.000,00 \u20ac im Kalenderjahr.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Sind diese Grenzen \u00fcberschritten und ist eine Bauabzugssteuer abzuf\u00fchren, so kann der Auftragnehmer, also der Subunternehmer, eine sogenannte Freistellungsbescheinigung des zust\u00e4ndigen Finanzamtes dem Auftraggeber vorlegen. In dem Fall ist keine K\u00fcrzung des Bruttobetrages durch den Auftraggeber vorzunehmen.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Eine Freistellungsbescheinigung wird auf Antrag ausgestellt. Voraussetzung ist unter anderem, dass\u00a0 der zu sichernde Steueranspruch nicht als gef\u00e4hrdet erscheint und ein inl\u00e4ndischer Empfangsbevollm\u00e4chtigter bestellt ist, \u00a7 48b (1) Einkommensteuergesetz.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Kanzlei\u00a0Swist &#8211; Buchhaltung in D\u00fcsseldorf<br \/>\nIhr Recht in unseren treuen H\u00e4nden \u00a0<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/infothek-buchhaltung\/\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3081\" src=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" alt=\"Steuerabzug bei Bauleistungen\" width=\"531\" height=\"306\" srcset=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg 300w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-768x442.jpg 768w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-1024x589.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (max-width: 531px) 100vw, 531px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"specialtext-content-left effect\"><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Rufen Sie uns an! 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