{"id":5618,"date":"2019-01-15T09:54:39","date_gmt":"2019-01-15T09:54:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/?p=5618"},"modified":"2019-09-28T17:08:49","modified_gmt":"2019-09-28T17:08:49","slug":"steuerrechtliche-anforderungen-an-eine-ordnungsgemaesse-rechnung","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/steuerrechtliche-anforderungen-an-eine-ordnungsgemaesse-rechnung\/","title":{"rendered":"Steuerrechtliche Anforderungen an eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung &#8211; Rechnungserfordernisse"},"content":{"rendered":"<h1 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Rechnungen, ein wichtiger Bestandteil der Buchhaltung<\/span><\/h1>\n<p style=\"text-align: right;\"><button id=\"bb1\" type=\"button\" value=\"Play\" class=\"responsivevoice-button\" title=\"ResponsiveVoice Tap to Start\/Stop Speech\"><span>&#128266; Text anh\u00f6ren<\/span><\/button>\n        <script>\n            bb1.onclick = function(){\n                if(responsiveVoice.isPlaying()){\n                    responsiveVoice.cancel();\n                }else{\n                    responsiveVoice.speak(\"Welche Anforderungen an eine Rechnung gestellt werden, regelt jeder Staat f\u00fcr sich. In der Europ\u00e4ischen Union gibt es ein weitgehende Angleichung. Wieso sind aber Rechnungen zu erstellen? Um Ausgaben dem Unternehmen zuzuordnen und sie von den Einnahmen, dem Umsatz, abziehen zu k\u00f6nnen bedarf es regelm\u00e4\u00dfig eine Rechnung. Eine Rechnung trifft regelm\u00e4\u00dfig Aussagen \u00fcber den Leistungsempf\u00e4nger und den Leistenden und die erbrachte Leistung und Gegenleistung. Nur mittels einer Rechnung kann der Gewinn gemindert werden und eine niedrigere Steuer ermittelt werden. Auf der anderen Seite hat die Rechnung (geschuldetes Entgelt) Auswirkungen auf die Umsatzsteuerzahlungspflicht bzw. die Erstattung. Vereinfachte Regelfallbeispiele (keine Kleinunternehmereigenschaft): Erbringt der Handwerker eine Arbeit f\u00fcr 238,00 \u20ac brutto (200,00 \u20ac netto + 38,00 \u20ac Umsatzsteuer) so hat er 38,00 \u20ac an Umsatzsteuer dem Finanzamt zu melden und die 38,00 \u20ac Umsatzsteuer an das Finanzamt zu \u00fcberweisen. Kauft der Handwerker zum Beispiel Farbe f\u00fcr 119,00 \u20ac brutto (100,00 \u20ac netto + 19,00 \u20ac Umsatzsteuer), so kann er 19,00 \u20ac (19% von 100,00 \u20ac, dem Nettobetrag,) erstattet erhalten, sofern ihm eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung vorliegt. Beispiel: Handwerker Maurer, erh\u00e4lt den Auftrag, Arbeiten an einem neu zu errichtenden Geb\u00e4ude zu verrichten. Er f\u00fchrt die Arbeiten aus und stellt dem Auftraggeber eine Rechnung. Welchen Inhalt muss eine Rechnung aus steuerlicher Sicht haben? Welche Rechnungserfordernisse sind zwingend zu erf\u00fcllen? Welchen Inhalt eine Rechnung enthalten muss, ist in \u00a7 14 Abs. 4 UStG geregelt. Nachfolgend werden die wichtigsten Rechnungserfordernisse und einige im Bauhandwerk hervorstechende Besonderheiten thematisiert. Eine Rechnung muss die folgenden Angaben als Rechnungserfordernisse enthalten: Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempf\u00e4ngers.\u00a0 Bei Kleinbetragsrechnungen (Rechnungen bis 250,00 \u20ac) kann auf die Angabe des Namens und der Anschrift des Leistungsbeziehers verzichtet werden (\u00a7 33 UStDVO). Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer des leistenden Unternehmers, das Ausstellungsdatum, eine Rechnungsnummer, die Menge und die Art der gelieferten Gegenst\u00e4nde oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung, Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung; u.U. Zeitpunkt der Vereinnahmung des Entgelts, das nach Steuers\u00e4tzen und einzelnen Steuerbefreiungen aufgeschl\u00fcsselte Entgelt sowie jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts (Skonto, Rabatt\u2026), sofern sie nicht bereits im Entgelt ber\u00fccksichtigt ist, den anzuwendenden Steuersatz sowie den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag oder im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis darauf, dass f\u00fcr die Lieferung oder sonstige Leistung eine Steuerbefreiung gilt, bei Arbeiten im Zusammenhang mit Grundst\u00fccken, sofern die Leistung an einen Nichtunternehmer erbracht wird einen Hinweis auf die zweij\u00e4hrige Aufbewahrungspflicht. in den F\u00e4llen der Ausstellung der Rechnung durch den Leistungsempf\u00e4nger oder durch einen von ihm beauftragten Dritten ist u.U. der Hinweis auf eine Gutschrift zu vermerken. Ausgew\u00e4hlte einzelne Besonderheiten im Zusammenhang mit der Rechnung? - Rechnungserfordernisse in besonderen F\u00e4llen Sofern eine Leistung durch einen Kleinunternehmer erbracht wird hat der Hinweis auf die Umsatzsteuerfreiheit zu erfolgen. Es ist keine Umsatzsteuer zu berechnen und auf der Rechnung zu vermerken. Im Falle der Leistung eines Subunternehmers (Handwerker) an einen Auftraggeber (Bauunternehmer) ist eventuell auf die Umkehr der Steuerschuldnerschaft hinzuweisen. Es ist vom leistenden Unternehmer in der Rechnung keine Umsatzsteuer auszuweisen. Einzelheiten und weitere Anwendungsf\u00e4lle sind \u00a7 13 b UStG zu entnehmen. In F\u00e4llen der Subunternehmerschaft im Bauhandwerk, ist eine Kopie der Freistellungsbescheinigung beizuf\u00fcgen. Ansonsten hat der Auftraggeber 15 % des geschuldeten Bruttobetrages einzubehalten und an das Finanzamt des leistenden Unternehmers zu abzuf\u00fchren. Einzelheiten sind in \u00a7 48 ff EStG geregelt. Wurde eine Anzahlung geleistet, ist f\u00fcr diese Zahlung auch eine Rechnung auszustellen. Sie hat die vorgenannten Angaben mit zu enthalten. Wird eine Schlussrechnung gestellt, hat sie den Nettobetrag, die Umsatzsteuer und den Bruttobetrag zu enthalten. Ferner ist in der Schlussrechnung auf die im Vorfeld erfolgte Anzahlung hinzuweisen. Ausl\u00e4ndische Unternehmer ohne Sitz oder Betriebsst\u00e4tte in Deutschland, haben ihre Rechnungen nach den Vorschriften des Landes in dem ihre Betriebsst\u00e4tte sich befindet, auszustellen, \u00a7 14 Abs. 7 Umsatzsteuergesetz (UStG). Ist ein ausl\u00e4ndischer Unternehmer in Deutschland l\u00e4ngere Zeit auf Montage, ist f\u00fcr jeden Einzelfall zu \u00fcberpr\u00fcfen, ob sein Unternehmen fiktiv nach Deutschland verlagert wird, und er den deutschen Rechtsvorschriften unterliegt. Kanzlei\u00a0Swist - Buchhaltung in D\u00fcsseldorf Ihr Recht in unseren treuen H\u00e4nden\", \"Deutsch Female\");\n                }\n            };\n        <\/script>\n    <\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Welche Anforderungen an eine Rechnung gestellt werden, regelt jeder Staat f\u00fcr sich. In der Europ\u00e4ischen Union gibt es ein weitgehende Angleichung.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Wieso sind aber Rechnungen zu erstellen?<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Um Ausgaben dem Unternehmen zuzuordnen und sie von den Einnahmen, dem Umsatz, abziehen zu k\u00f6nnen bedarf es regelm\u00e4\u00dfig eine Rechnung. Eine Rechnung trifft regelm\u00e4\u00dfig Aussagen \u00fcber den Leistungsempf\u00e4nger und den Leistenden und die erbrachte Leistung und Gegenleistung. Nur mittels einer Rechnung kann der Gewinn gemindert werden und eine niedrigere Steuer ermittelt werden.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Auf der anderen Seite hat die Rechnung (geschuldetes Entgelt) Auswirkungen auf die Umsatzsteuerzahlungspflicht bzw. die Erstattung.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Vereinfachte Regelfallbeispiele (keine Kleinunternehmereigenschaft):<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Erbringt der Handwerker eine Arbeit f\u00fcr 238,00 \u20ac brutto (200,00 \u20ac netto + 38,00 \u20ac Umsatzsteuer) so hat er 38,00 \u20ac an Umsatzsteuer dem Finanzamt zu melden und die 38,00 \u20ac Umsatzsteuer an das Finanzamt zu \u00fcberweisen. Kauft der Handwerker zum Beispiel Farbe f\u00fcr 119,00 \u20ac brutto (100,00 \u20ac netto + 19,00 \u20ac Umsatzsteuer), so kann er 19,00 \u20ac (19% von 100,00 \u20ac, dem Nettobetrag,) erstattet erhalten, sofern ihm eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung vorliegt.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Beispiel:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Handwerker Maurer, erh\u00e4lt den Auftrag, Arbeiten an einem neu zu errichtenden Geb\u00e4ude zu verrichten. Er f\u00fchrt die Arbeiten aus und stellt dem Auftraggeber eine Rechnung.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Welchen Inhalt muss eine Rechnung aus steuerlicher Sicht haben? Welche Rechnungserfordernisse sind zwingend zu erf\u00fcllen?<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Welchen Inhalt eine Rechnung enthalten muss, ist in \u00a7 14 Abs. 4 UStG geregelt. Nachfolgend werden die wichtigsten Rechnungserfordernisse und einige im Bauhandwerk hervorstechende Besonderheiten thematisiert.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Eine Rechnung muss die folgenden Angaben als Rechnungserfordernisse enthalten:<\/span><\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"color: #056305;\"><strong>Name und Anschrift<\/strong> <\/span>des leistenden Unternehmers und des Leistungsempf\u00e4ngers.\u00a0<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #000000;\">Bei Kleinbetragsrechnungen (Rechnungen bis 250,00 \u20ac) kann auf die Angabe des Namens und der Anschrift des Leistungsbeziehers verzichtet werden (\u00a7 33 UStDVO).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"color: #056305;\"><strong>Steuernummer oder Umsatzsteueridentifikationsnummer<\/strong><\/span> des leistenden Unternehmers,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">das <span style=\"color: #056305;\"><strong>Ausstellungsdatum<\/strong><\/span>,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">eine<span style=\"color: #056305;\"><strong> Rechnungsnummer<\/strong><\/span>,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">die <span style=\"color: #080060;\"><strong><span style=\"color: #056305;\">Menge und die Art<\/span> <\/strong><\/span>der gelieferten Gegenst\u00e4nde oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"color: #056305;\"><strong>Zeitpunkt <\/strong><\/span>der Lieferung oder sonstigen Leistung; u.U. Zeitpunkt der Vereinnahmung des Entgelts,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">das nach Steuers\u00e4tzen und einzelnen Steuerbefreiungen aufgeschl\u00fcsselte <span style=\"color: #056305;\"><strong>Entgelt<\/strong><\/span> sowie jede im Voraus vereinbarte <span style=\"color: #056305;\"><strong>Minderung des Entgelts (Skonto, Rabatt\u2026)<\/strong><\/span>, sofern sie nicht bereits im Entgelt ber\u00fccksichtigt ist,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">den anzuwendenden Steuersatz sowie den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag oder im Fall einer <span style=\"color: #056305;\"><strong>Steuerbefreiung<\/strong> <\/span>einen Hinweis darauf, dass f\u00fcr die Lieferung oder sonstige Leistung eine Steuerbefreiung gilt,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">bei <span style=\"color: #056305;\"><strong>Arbeiten<\/strong><\/span> im Zusammenhang mit <span style=\"color: #056305;\"><strong>Grundst\u00fccken<\/strong><\/span>, sofern die Leistung an einen Nichtunternehmer erbracht wird einen Hinweis auf die zweij\u00e4hrige Aufbewahrungspflicht.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">in den F\u00e4llen der Ausstellung der Rechnung durch den Leistungsempf\u00e4nger oder durch einen von ihm beauftragten Dritten ist u.U. der Hinweis auf eine <span style=\"color: #056305;\"><strong>Gutschrift<\/strong> <\/span>zu vermerken.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Ausgew\u00e4hlte einzelne Besonderheiten im Zusammenhang mit der Rechnung? &#8211; Rechnungserfordernisse in besonderen F\u00e4llen<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Sofern eine Leistung durch einen<span style=\"color: #056305;\"><strong> Kleinunternehmer <\/strong><\/span>erbracht wird hat der Hinweis auf die Umsatzsteuerfreiheit zu erfolgen. Es ist keine Umsatzsteuer zu berechnen und auf der Rechnung zu vermerken.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Im Falle der Leistung eines Subunternehmers (Handwerker) an einen Auftraggeber (Bauunternehmer) ist eventuell auf die <span style=\"color: #080060;\"><strong><span style=\"color: #056305;\">Umkehr der Steuerschuldnerschaft <\/span><\/strong><\/span>hinzuweisen. Es ist vom leistenden Unternehmer in der Rechnung keine Umsatzsteuer auszuweisen. Einzelheiten und weitere Anwendungsf\u00e4lle sind \u00a7 13 b UStG zu entnehmen.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">In F\u00e4llen der Subunternehmerschaft im Bauhandwerk, ist eine Kopie der <span style=\"color: #056305;\"><strong>Freistellungsbescheinigung<\/strong> <\/span>beizuf\u00fcgen. Ansonsten hat der Auftraggeber 15 % des geschuldeten Bruttobetrages einzubehalten und an das Finanzamt des leistenden Unternehmers zu abzuf\u00fchren. Einzelheiten sind in \u00a7 48 ff EStG geregelt.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Wurde eine <span style=\"color: #056305;\"><strong>Anzahlung<\/strong><\/span> geleistet, ist f\u00fcr diese Zahlung auch eine Rechnung auszustellen. Sie hat die vorgenannten Angaben mit zu enthalten. Wird eine Schlussrechnung gestellt, hat sie den Nettobetrag, die Umsatzsteuer und den Bruttobetrag zu enthalten. Ferner ist in der Schlussrechnung auf die im Vorfeld erfolgte Anzahlung hinzuweisen.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><span style=\"color: #056305;\"><strong>Ausl\u00e4ndische Unternehmer<\/strong><\/span> ohne Sitz oder Betriebsst\u00e4tte in Deutschland, haben ihre Rechnungen nach den Vorschriften des Landes in dem ihre Betriebsst\u00e4tte sich befindet, auszustellen, \u00a7 14 Abs. 7 Umsatzsteuergesetz (UStG).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Ist ein ausl\u00e4ndischer Unternehmer in Deutschland l\u00e4ngere Zeit auf Montage, ist f\u00fcr jeden Einzelfall zu \u00fcberpr\u00fcfen, ob sein <span style=\"color: #056305;\"><strong>Unternehmen fiktiv <\/strong><strong>nach Deutschland verlagert<\/strong> <\/span>wird, und er den deutschen Rechtsvorschriften unterliegt.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Kanzlei\u00a0Swist &#8211; Buchhaltung in D\u00fcsseldorf<br \/>\nIhr Recht in unseren treuen H\u00e4nden \u00a0<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/infothek-buchhaltung\/\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3081\" src=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" alt=\"Rechnungserfordernisse\" width=\"531\" height=\"306\" srcset=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg 300w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-768x442.jpg 768w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-1024x589.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (max-width: 531px) 100vw, 531px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"specialtext-content-left effect\"><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Rufen Sie uns an! 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