{"id":5600,"date":"2019-01-14T11:09:04","date_gmt":"2019-01-14T11:09:04","guid":{"rendered":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/?p=5600"},"modified":"2019-09-28T19:03:45","modified_gmt":"2019-09-28T19:03:45","slug":"elektronische-dienstleistungen","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/elektronische-dienstleistungen\/","title":{"rendered":"Elektronische Dienstleistungen mit Auslandsbezug"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<h1 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Elektronische Dienstleistungen mit Auslandsbezug<\/span><\/h1>\n<p style=\"text-align: right;\"><button id=\"bb1\" type=\"button\" value=\"Play\" class=\"responsivevoice-button\" title=\"ResponsiveVoice Tap to Start\/Stop Speech\"><span>&#128266; Text anh\u00f6ren<\/span><\/button>\n        <script>\n            bb1.onclick = function(){\n                if(responsiveVoice.isPlaying()){\n                    responsiveVoice.cancel();\n                }else{\n                    responsiveVoice.speak(\"Vermehrt findet das Internet Einzug in unserer Gesch\u00e4ftsleben. Entweder bietet man elektronische Dienstleistungen im Internet an oder bezieht sie \u00fcber das Internet. Dabei wird sehr oft die eigentliche Leistung auf elektronischem Weg, wie etwa die Zurverf\u00fcgungstellung einer Datei, erbracht. Gleichzeitig stellt man sich die Frage, wer hat die Umsatzsteuer anzumelden und zu entrichten. Der nachfolgende \u00dcberblick, der keine steuerliche Beratung ersetzen kann, soll f\u00fcr die Thematik sensibilisieren und gegebenenfalls anregen, bei Unklarheiten einen steuerlichen Berater zu Rate zu ziehen. Um welche sonstigen elektronischen Dienstleistungen geht es vorliegend? Es muss sich zun\u00e4chst um eine auf elektronischem Wege erbrachte sonstige Leistung handeln. Das k\u00f6nnen\u00a0 u.a. digitale Produkte wie etwa Software oder Updates, Dienste wie etwa Websitedienste oder automatisierte Dienstleistungen, Spiele, Bilder oder Musik sein, die auf elektronischem Wege zu Verf\u00fcgung gestellt werden. Hierzu geh\u00f6ren jedoch nicht Leistungen, bei denen das Internet lediglich als Kommunikationsmittel dient. Nicht erfasst sind daher zum Beispiel die Bestellung per Internet mit anschlie\u00dfender Lieferung per Post. Liegt eine elektronische sonstige Leistung vor, so stellt sich als n\u00e4chstes die Frage, wer die Umsatzsteuer anmelden und abf\u00fchren muss und in welchem Staat dies zu erfolgen hat. Nachfolgend werden einige Grunds\u00e4tze dargestellt, von denen es Ausnahmen geben kann. Bei diesen und \u00e4hnlichen Sachverhalten empfehlen wir Ihnen, sich mit Ihrem Steuerberater oder Buchhalter auszutauschen und das Verfahren im konkreten Fall abzukl\u00e4ren. Die nachfolgenden Ausf\u00fchrungen k\u00f6nnen eine steuerliche Beratung nicht ersetzen.\u00a0 Elektronische Dienstleistungen an einen Unternehmer innerhalb der EG: Wird eine vorgenannte Leistung an einen Unternehmer erbracht,\u00a0 so ist am Sitz des beziehenden Unternehmens der Ort der Leistung und damit die Umsatzsteuer zu entrichten, (\u00a7 3a (2) Umsatzsteuergesetz ). Es findet eine Umkehr der Steuerschuldnerschaft statt (Reverse-Charge-Verfahren). Der beziehende Unternehmer hat die Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren. Der die Leistung erbringende Unternehmer ist nicht verpflichtet, die Anmeldung und Umsatzsteuerzahlung im anderen Mitgliedsstaat vorzunehmen. Er ist jedoch verpflichtet, eine zusammenfassende Meldung \u00fcber die erbrachten Dienstleistungen abzugeben. Das bedeutet, dass er die erbrachten Leistungen und deren Wert den Finanzbeh\u00f6rden melden muss. Erbringt ein ausl\u00e4ndischer Unternehmer eine Leistung an einen deutschen Unternehmer, so hat der deutsche Unternehmer die Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren. Diese Umkehr der Steuerschuldnerschaft ist in \u00a7 13b UStG geregelt. Elektronische Dienstleistungen f\u00fcr den nicht unternehmerischen Bereich innerhalb der EG, vgl. \u00a7 3a Abs. 5 UStG: In dieser Konstellation ist zun\u00e4chst zu kl\u00e4ren, welchen Wert hatten die vom leistenden Unternehmer im Vorjahr oder im laufenden Jahr erbrachten Leistungen. Leistungen \u00fcber 10.000,00 \u20ac: Wird die Leistung im anderen Mitgliedsstaat durch eine Privatperson oder Unternehmen f\u00fcr den nicht unternehmerischen Bereich mit Wohnsitz oder Sitz in dem anderen Mitgliedsstaat bezogen, ist die Umsatzsteuer im anderen Mitgliedsstaat zu entrichten. Hier bleibt regelm\u00e4\u00dfig der ausf\u00fchrende(leistende) Unternehmer Steuerschuldner. Das hei\u00dft, er muss die Umsatzsteuer anmelden und entrichten. Hier stehen dem leistenden Unternehmer zwei Verfahren zur Verf\u00fcgung. Er kann sich im jeweiligen Mitgliedsstaat registrieren lassen, dort die Umsatzsteuerverbindlichkeit anmelden und abf\u00fchren. Er kann aber auch von einem vereinfachten Verfahren (MOSS-Verfahren) Gebrauch\u00a0 machen. Er kann sich unter gewissen Voraussetzungen z.B. in Deutschland beim Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern registrieren lassen, dort die Steuerlast f\u00fcr die jeweiligen L\u00e4nder anmelden und entrichten. Anschlie\u00dfend erfolgt eine Weiterleitung der Steuerverbindlichkeit an den jeweiligen Mitgliedsstaat. Auf diese Weise entf\u00e4llt die Registrierungspflicht in mehreren L\u00e4ndern, wenn in mehreren L\u00e4ndern Umsatzsteuerzahlungen zu entrichten sind. So k\u00f6nnen Unternehmenskosten gesenkt werden. Ob die Voraussetzungen f\u00fcr die Registrierung vorliegen, wird in einem eigenen Verfahren \u00fcberpr\u00fcft. Leistungen\u00a0 kleiner\/gleich 10.000,00 \u20ac: Lagen die Leistungen unter 10.000,00 \u20ac, gilt die Leistung in dem Staat erbracht, in dem\u00a0 der leistende Unternehmer seinen Sitz hat. Dem Mitgliedssaat des leistenden Unternehmers steht die Umsatzsteuer zu. Hier hat der leistende Unternehmer in seinem Sitzstaat die Leistung anzumelden und abzuf\u00fchren. Leistung kleiner\/gleich 10.000,00 \u20ac mit der M\u00f6glichkeit der Wahlrechtaus\u00fcbung: Liegt die H\u00f6he der erbrachten Leistungen unter 10.000,00 \u20ac, gilt die Leistung als im Staat des die Leistung erbringenden Unternehmers als erbracht. So auch \u00a7 3a (1) UStG. Der Unternehmer kann unter Umst\u00e4nden jedoch von seinem Wahlrecht Gebrauch machen, auf diese Regelung verzichten und die Leistung im Mitgliedssaat des Leistungsempf\u00e4ngers der Besteuerung unterwerfen. Der kleine Unterschied: Wie ist es aber, wenn auf elektronischem Wege zum Beispiel ein Spiel, Bild oder Musik oder Software bestellt wird und diese auf einem Datentr\u00e4ger geliefert wird? Also nicht auf elektronischem Wege, wobei eine v\u00f6llige Identit\u00e4t zwischen dem Spiel, Musik, Softwareprogramm u.s.w vorliegt. In diesem Fall handelt es sich nicht um eine auf elektronischem Wege erbrachte sonstige Leistung sondern um eine Lieferung. Bei der Lieferung an einen Unternehmer oder Nichtunternehmer liegt der Ort der Lieferung an dem Ort, wo die Lieferung beginnt, \u00a7 3 (6) UStG. An diesem Ort besteht auch die Umsatzsteuerpflicht. Ausnahmen k\u00f6nnen bestehen, wenn mehrere Unternehmer (drei oder mehr) an dem Liefervorgang beteiligt sind. Drittlandbezug: Grunds\u00e4tzlich gilt f\u00fcr\u00a0 F\u00e4lle mit Drittl\u00e4ndern das oben gesagte. In der Regel ist Ort der Leistung am Sitz\/Wohnsitz des Leistungsempf\u00e4ngers. Des Weiteren ist zu ber\u00fccksichtigen, dass ein Umsatz au\u00dferhalb der Europ\u00e4ischen Union nur dann steuerbar ist, wenn die nationalen Vorschriften des Leistungsempf\u00e4ngerstaates eine Besteuerung vorsehen. Daher empfiehlt es sich in F\u00e4llen mit Drittl\u00e4ndern (Nicht-EU-L\u00e4ndern) den gesamten Sachverhalt einer eigenen umfassenden rechtlichen Bewertung zu unterwerfen. Kanzlei\u00a0Swist - Buchhaltung in D\u00fcsseldorf Ihr Recht in unseren treuen H\u00e4nden\", \"Deutsch Female\");\n                }\n            };\n        <\/script>\n    <\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Vermehrt findet das Internet Einzug in unserer Gesch\u00e4ftsleben. Entweder bietet man elektronische Dienstleistungen im Internet an oder bezieht sie \u00fcber das Internet. Dabei wird sehr oft die eigentliche Leistung auf elektronischem Weg, wie etwa die Zurverf\u00fcgungstellung einer Datei, erbracht.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Gleichzeitig stellt man sich die Frage, wer hat die Umsatzsteuer anzumelden und zu entrichten.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der nachfolgende \u00dcberblick, der keine steuerliche Beratung ersetzen kann, soll f\u00fcr die Thematik sensibilisieren und gegebenenfalls anregen, bei Unklarheiten einen steuerlichen Berater zu Rate zu ziehen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Um welche sonstigen elektronischen Dienstleistungen geht es vorliegend?<\/span><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Es muss sich zun\u00e4chst um eine auf elektronischem Wege erbrachte sonstige Leistung handeln. Das k\u00f6nnen\u00a0 u.a. digitale Produkte wie etwa Software oder Updates, Dienste wie etwa Websitedienste oder automatisierte Dienstleistungen, Spiele, Bilder oder Musik sein, die auf elektronischem Wege zu Verf\u00fcgung gestellt werden.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Hierzu geh\u00f6ren jedoch nicht Leistungen, bei denen das Internet lediglich als Kommunikationsmittel dient. Nicht erfasst sind daher zum Beispiel die Bestellung per Internet mit anschlie\u00dfender Lieferung per Post.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Liegt eine elektronische sonstige Leistung vor, so stellt sich als n\u00e4chstes die Frage, wer die Umsatzsteuer anmelden und abf\u00fchren muss und in welchem Staat dies zu erfolgen hat.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Nachfolgend werden einige Grunds\u00e4tze dargestellt, von denen es Ausnahmen geben kann. Bei diesen und \u00e4hnlichen Sachverhalten empfehlen wir Ihnen, sich mit Ihrem Steuerberater oder Buchhalter auszutauschen und das Verfahren im konkreten Fall abzukl\u00e4ren. Die nachfolgenden Ausf\u00fchrungen k\u00f6nnen eine steuerliche Beratung nicht ersetzen.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Elektronische Dienstleistungen an einen Unternehmer innerhalb der EG:<\/span><\/h4>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Wird eine vorgenannte Leistung an einen Unternehmer erbracht,\u00a0 so ist am Sitz des beziehenden Unternehmens der Ort der Leistung und damit die Umsatzsteuer zu entrichten, (\u00a7 3a (2) Umsatzsteuergesetz ). Es findet eine Umkehr der Steuerschuldnerschaft statt (Reverse-Charge-Verfahren). Der beziehende Unternehmer hat die Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der die Leistung erbringende Unternehmer ist nicht verpflichtet, die Anmeldung und Umsatzsteuerzahlung im anderen Mitgliedsstaat vorzunehmen. Er ist jedoch verpflichtet, eine zusammenfassende Meldung \u00fcber die erbrachten Dienstleistungen abzugeben. Das bedeutet, dass er die erbrachten Leistungen und deren Wert den Finanzbeh\u00f6rden melden muss.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Erbringt ein ausl\u00e4ndischer Unternehmer eine Leistung an einen deutschen Unternehmer, so hat der deutsche Unternehmer die Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren. Diese Umkehr der Steuerschuldnerschaft ist in \u00a7 13b UStG geregelt.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #080060;\"><span style=\"color: #056305;\">Elektronische Dienstleistungen f\u00fcr den nicht unternehmerischen Bereich innerhalb der EG, vgl. \u00a7 3a Abs. 5 UStG:<\/span><\/span><\/h4>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">In dieser Konstellation ist zun\u00e4chst zu kl\u00e4ren, welchen Wert hatten die vom leistenden Unternehmer im Vorjahr oder im laufenden Jahr erbrachten Leistungen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Leistungen \u00fcber 10.000,00 \u20ac:<\/span><\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Wird die Leistung im anderen Mitgliedsstaat durch eine Privatperson oder Unternehmen f\u00fcr den nicht unternehmerischen Bereich mit Wohnsitz oder Sitz in dem anderen Mitgliedsstaat bezogen, ist die Umsatzsteuer im anderen Mitgliedsstaat zu entrichten. Hier bleibt regelm\u00e4\u00dfig der ausf\u00fchrende(leistende) Unternehmer Steuerschuldner. Das hei\u00dft, er muss die Umsatzsteuer anmelden und entrichten.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Hier stehen dem leistenden Unternehmer zwei Verfahren zur Verf\u00fcgung. Er kann sich im jeweiligen Mitgliedsstaat registrieren lassen, dort die Umsatzsteuerverbindlichkeit anmelden und abf\u00fchren. Er kann aber auch von einem vereinfachten Verfahren (MOSS-Verfahren) Gebrauch\u00a0 machen. Er kann sich unter gewissen Voraussetzungen z.B. in Deutschland beim Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern registrieren lassen, dort die Steuerlast f\u00fcr die jeweiligen L\u00e4nder anmelden und entrichten. Anschlie\u00dfend erfolgt eine Weiterleitung der Steuerverbindlichkeit an den jeweiligen Mitgliedsstaat. Auf diese Weise entf\u00e4llt die Registrierungspflicht in mehreren L\u00e4ndern, wenn in mehreren L\u00e4ndern Umsatzsteuerzahlungen zu entrichten sind. So k\u00f6nnen Unternehmenskosten gesenkt werden.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Ob die Voraussetzungen f\u00fcr die Registrierung vorliegen, wird in einem eigenen Verfahren \u00fcberpr\u00fcft.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Leistungen\u00a0 kleiner\/gleich 10.000,00 \u20ac:<\/span><\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Lagen die Leistungen unter 10.000,00 \u20ac, gilt die Leistung in dem Staat erbracht, in dem\u00a0 der leistende Unternehmer seinen Sitz hat. Dem Mitgliedssaat des leistenden Unternehmers steht die Umsatzsteuer zu. Hier hat der leistende Unternehmer in seinem Sitzstaat die Leistung anzumelden und abzuf\u00fchren.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Leistung kleiner\/gleich 10.000,00 \u20ac mit der M\u00f6glichkeit der Wahlrechtaus\u00fcbung:<\/span><\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Liegt die H\u00f6he der erbrachten Leistungen unter 10.000,00 \u20ac, gilt die Leistung als im Staat des die Leistung erbringenden Unternehmers als erbracht. So auch \u00a7 3a (1) UStG. Der Unternehmer kann unter Umst\u00e4nden jedoch von seinem Wahlrecht Gebrauch machen, auf diese Regelung verzichten und die Leistung im Mitgliedssaat des Leistungsempf\u00e4ngers der Besteuerung unterwerfen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h6 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Der kleine Unterschied:<\/span><\/h6>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Wie ist es aber, wenn auf elektronischem Wege zum Beispiel ein Spiel, Bild oder Musik oder Software bestellt wird und diese auf einem Datentr\u00e4ger geliefert wird? Also nicht auf elektronischem Wege, wobei eine v\u00f6llige Identit\u00e4t zwischen dem Spiel, Musik, Softwareprogramm u.s.w vorliegt.<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #000000;\">In diesem Fall handelt es sich nicht um eine auf elektronischem Wege erbrachte sonstige Leistung sondern um eine Lieferung. Bei der Lieferung an einen Unternehmer oder Nichtunternehmer liegt der Ort der Lieferung an dem Ort, wo die Lieferung beginnt, \u00a7 3 (6) UStG. An diesem Ort besteht auch die Umsatzsteuerpflicht.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Ausnahmen k\u00f6nnen bestehen, wenn mehrere Unternehmer (drei oder mehr) an dem Liefervorgang beteiligt sind.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Drittlandbezug:<\/span><\/h4>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Grunds\u00e4tzlich gilt f\u00fcr\u00a0 F\u00e4lle mit Drittl\u00e4ndern das oben gesagte. In der Regel ist Ort der Leistung am Sitz\/Wohnsitz des Leistungsempf\u00e4ngers.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Des Weiteren ist zu ber\u00fccksichtigen, dass ein Umsatz au\u00dferhalb der Europ\u00e4ischen Union nur dann steuerbar ist, wenn die nationalen Vorschriften des Leistungsempf\u00e4ngerstaates eine Besteuerung vorsehen.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Daher empfiehlt es sich in F\u00e4llen mit Drittl\u00e4ndern (Nicht-EU-L\u00e4ndern) den gesamten Sachverhalt einer eigenen umfassenden rechtlichen Bewertung zu unterwerfen.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Kanzlei\u00a0Swist &#8211; Buchhaltung in D\u00fcsseldorf<br \/>\nIhr Recht in unseren treuen H\u00e4nden \u00a0<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/infothek-buchhaltung\/\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3081\" src=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" alt=\"Elektronische Dienstleistungen\" width=\"531\" height=\"306\" srcset=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg 300w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-768x442.jpg 768w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-1024x589.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (max-width: 531px) 100vw, 531px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"specialtext-content-left effect\"><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Rufen Sie uns an! 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