{"id":5582,"date":"2019-01-08T11:05:57","date_gmt":"2019-01-08T11:05:57","guid":{"rendered":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/?p=5582"},"modified":"2019-09-28T18:43:16","modified_gmt":"2019-09-28T18:43:16","slug":"buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen\/","title":{"rendered":"Buchhaltung und Handwerkert\u00e4tigkeiten auf Baustellen &#8211; Wer schuldet die Umsatzsteuer? &#8211; Umsatzsteuerschuldnerschaft"},"content":{"rendered":"<p>&nbsp;<\/p>\n<h1 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Umsatzsteuerschuldnerschaft<\/span><\/h1>\n<p style=\"text-align: right;\"><button class=\"responsivevoice-button\" type=\"button\" title=\"ResponsiveVoice Tap to Start\/Stop Speech\" data-rvtts-action=\"speak\" data-rvtts-text=\"Wer schuldet eigentlich die Umsatzsteuer bei Handwerkert\u00e4tigkeiten? \u2013 Umsatzsteuerschuldnerschaft bei Handwerkert\u00e4tigkeiten Im Grundsatz gilt: Die Umsatzsteuer schuldet der Auftraggeber. Er zahlt sie jedoch mit dem Bruttobetrag an den Auftragnehmer. Anschlie\u00dfend\u00a0 f\u00fchrt der Auftragnehmer die geschuldete Steuer \u201ef\u00fcr den Auftraggeber\u201c an das Finanzamt ab. An einem Beispiel vorgestellt: Der Auftraggeber beauftragt den ausf\u00fchrende Unternehmer, eine PC-Software auf seinem PC zu installieren. Der Auftragnehmer stellt dem Auftraggeber eine \u201enormale\u201c Rechnung, bestehend aus einem Nettobetrag zuz\u00fcglich Umsatzsteuer, aus.\u00a0 Der Auftraggeber muss lediglich den Bruttobetrag an den Auftragnehmer zahlen. Ihn treffen normalerweise keine besonderen Pflichten. Der Verk\u00e4ufer, also der leistende Unternehmer,\u00a0 muss\u00a0 nunmehr die im Bruttobetrag enthaltene Umsatzsteuer an das Finanzamt abf\u00fchren. \u00a0 Gibt es von diesem Grundsatz Ausnahmen? \u00a0 Bei bestimmten Leistungen eines Handwerkers muss abweichend vom Regelfall der Auftraggeber, und nicht Auftragnehmer, die entstandene Umsatzsteuer anmelden und an das Finanzamt abzuf\u00fchren. Man spricht vom sogenannten Reverse-Charge-Verfahren. Der Auftraggeber zahlt den geschuldeten Nettobetrag an den Auftragnehmer als ausf\u00fchrenden Handwerker und f\u00fchrt selbst die geschuldete Umsatzsteuer an die Finanzverwaltung ab. Diese F\u00e4lle der Umkehr der Steuerschuldnerschaft sind in \u00a7 13b Umsatzsteuergesetz geregelt. Dabei ist zu beachten: Bei Handwerkert\u00e4tigkeiten ist der Unterschied von Werkleistung und Werklieferung wichtig. W\u00e4hrend bei der Werklieferung die Hauptstoffe vom Handwerker besorgt werden, sind bei der Werkleistung keine Hauptstoffe zu verwenden oder werden vom Auftraggeber besorgt.\u00a0 Hier sind im Rahmen von \u00a7 13 b UStG von besonderer Bedeutung: Leistungen eines im \u00fcbrigen Gemeinschaftsgebiet ans\u00e4ssigen Unternehmers, \u00a7 13b (1) Umsatzsteuergesetz, Werklieferungen und nicht unter \u00a7 13b Abs. 1 UStG fallende Leistungen eines im Ausland ans\u00e4ssigen Unternehmers, \u00a7 13 (2) Nr. 1 Umsatzsteuergesetz, Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der Herstellung, Instandhaltung, \u00c4nderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen, \u00a7 13b (2) Nr. 4 UStG. In diesen F\u00e4llen schuldet der Leistungsempf\u00e4nger, also derjenige, der die Leistung bestellt hat, die Umsatzsteuer, wenn er ein Unternehmer oder eine juristische Person ist. In den F\u00e4llen des \u00a7 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG ist neben der Unternehmereigenschaft des Auftraggebers weitere Voraussetzung, dass er die entsprechenden Leistungen nachhaltig erbringt. Davon ist auszugehen, wenn ihm das zust\u00e4ndige Finanzamt eine im Zeitpunkt der Ausf\u00fchrung des Umsatzes g\u00fcltige auf l\u00e4ngstens drei Jahre befristete Bescheinigung dar\u00fcber erteilt hat, dass er ein Unternehmer ist, der entsprechende Leistungen erbringt. Unter Umst\u00e4nden gilt die Umkehr der Steuerschuldnerschaft auch f\u00fcr F\u00e4lle, in denen der Auftraggeber die beauftragte Leistung f\u00fcr seinen nichtunternehmerischen Bereich ben\u00f6tigt.\u00a0 \u00a0 Beispiel f\u00fcr die Umsatzsteuerschuldnerschaft bei Handwerkert\u00e4tigkeiten:\u00a0 \u00a0 Ein Bauunternehmer l\u00e4sst in sein privates Ferienhaus auf Sylt einen Kamin von einem Handwerker errichten. In diesem Fall erbringt der Handwerker eine Leistung f\u00fcr den privaten Bereich des Unternehmers. Hier hat der Bauunternehmer die Umsatzsteuer des Handwerkers anzumelden und an das Finanzamt abzuf\u00fchren. W\u00e4re er kein Unternehmer im Sinne der Vorschrift, w\u00e4re die Kaminerrichtung so zu behandeln wie an einen \u201enormalen\u201c Auftraggeber f\u00fcr den nichtunternehmerischen Bereich. Dann h\u00e4tte der Handwerker die Umsatzsteuer auszuweisen, anzumelden und zu entrichten (Normalfall). Sollte der ausf\u00fchrende Handwerker ein Kleinunternehmer sein, w\u00fcrde f\u00fcr seine erbrachte Leistung keine Umsatzsteuer anfallen. Damit w\u00e4re auch keine Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren. Im Falle, dass ein \u00e4hnlicher Sachverhalt in Ihrem Unternehmen auftritt, empfehlen wir Ihnen, sich mit Ihrem Buchhalter oder Steuerberater auszutauschen und die notwendigen Schritte abzukl\u00e4ren. Die vorerw\u00e4hnten Ausf\u00fchrungen k\u00f6nnen eine entsprechende Beratung nicht ersetzen.\u00a0 \u00a0 Kanzlei\u00a0Swist \u2013 Buchhaltung in D\u00fcsseldorf Ihr Recht in unseren treuen H\u00e4nden\" data-rvtts-voice=\"Deutsch Female\" data-rvtts-brand-url=\"https:\/\/responsivevoice.org\/?utm_source=wordpress-plugin&amp;utm_medium=referral&amp;utm_campaign=powered-by\" data-rvtts-brand-label=\"Powered by ResponsiveVoice\"><svg class=\"rvtts-icon\" width=\"22\" height=\"22\" viewBox=\"0 0 22 22\" fill=\"currentColor\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill-rule=\"evenodd\" clip-rule=\"evenodd\" d=\"M11 0C4.92345 0 0 4.92345 0 11C0 13.2683 0.690345 15.3772 1.86621 17.1221L0.811724 21.0517L4.70345 20.0124C6.48621 21.2641 8.65586 22 11 22C17.0766 22 22 17.0766 22 11C22 4.92345 17.0766 0 11 0ZM3.99793 9.99862C3.99793 9.44483 4.44552 8.99724 4.99931 8.99724C5.5531 8.99724 6.00069 9.44483 6.00069 9.99862V12.0014C6.00069 12.5552 5.5531 13.0028 4.99931 13.0028C4.44552 13.0028 3.99793 12.5552 3.99793 12.0014V9.99862ZM8.99724 13.9966C8.99724 14.5503 8.54966 14.9979 7.99586 14.9979C7.44207 14.9979 6.99448 14.5503 6.99448 13.9966V7.99586C6.99448 7.44207 7.44207 6.99448 7.99586 6.99448C8.54966 6.99448 8.99724 7.44207 8.99724 7.99586V13.9966ZM12.0014 17.0007C12.0014 17.5545 11.5538 18.0021 11 18.0021C10.4462 18.0021 9.99862 17.5545 9.99862 17.0007V4.99931C9.99862 4.44552 10.4462 3.99793 11 3.99793C11.5538 3.99793 12.0014 4.44552 12.0014 4.99931V17.0007ZM14.9979 13.9966C14.9979 14.5503 14.5503 14.9979 13.9966 14.9979C13.4428 14.9979 12.9952 14.5503 12.9952 13.9966V7.99586C12.9952 7.44207 13.4428 6.99448 13.9966 6.99448C14.5503 6.99448 14.9979 7.44207 14.9979 7.99586V13.9966ZM18.0021 12.0014C18.0021 12.5552 17.5545 13.0028 17.0007 13.0028C16.4469 13.0028 15.9993 12.5552 15.9993 12.0014V9.99862C15.9993 9.44483 16.4469 8.99724 17.0007 8.99724C17.5545 8.99724 18.0021 9.44483 18.0021 9.99862V12.0014Z\"\/><\/svg><span class=\"responsivevoice-button__label\">Text anh\u00f6ren<\/span><\/button> <\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #056305;\">Wer schuldet eigentlich die Umsatzsteuer bei Handwerkert\u00e4tigkeiten? &#8211; Umsatzsteuerschuldnerschaft bei Handwerkert\u00e4tigkeiten<\/span><\/h3>\n<h4 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Im Grundsatz gilt:<\/span><\/h4>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Die Umsatzsteuer schuldet der Auftraggeber. Er zahlt sie jedoch mit dem Bruttobetrag an den Auftragnehmer. Anschlie\u00dfend\u00a0 f\u00fchrt der Auftragnehmer die geschuldete Steuer \u201ef\u00fcr den Auftraggeber\u201c an das Finanzamt ab.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">An einem Beispiel vorgestellt:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der Auftraggeber beauftragt den ausf\u00fchrende Unternehmer, eine PC-Software auf seinem PC zu installieren. Der Auftragnehmer stellt dem Auftraggeber eine \u201enormale&#8220; Rechnung, bestehend aus einem Nettobetrag zuz\u00fcglich Umsatzsteuer, aus.\u00a0 Der Auftraggeber muss lediglich den Bruttobetrag an den Auftragnehmer zahlen. Ihn treffen normalerweise keine besonderen Pflichten. <\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der Verk\u00e4ufer, also der leistende Unternehmer,\u00a0 muss\u00a0 nunmehr die im Bruttobetrag enthaltene Umsatzsteuer an das Finanzamt abf\u00fchren.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Gibt es von diesem Grundsatz Ausnahmen?<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Bei bestimmten Leistungen eines Handwerkers muss abweichend vom Regelfall der Auftraggeber, und nicht Auftragnehmer, die entstandene Umsatzsteuer anmelden und an das Finanzamt abzuf\u00fchren. Man spricht vom sogenannten Reverse-Charge-Verfahren.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Der Auftraggeber zahlt den geschuldeten Nettobetrag an den Auftragnehmer als ausf\u00fchrenden Handwerker und f\u00fchrt selbst die geschuldete Umsatzsteuer an die Finanzverwaltung ab.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Diese F\u00e4lle der Umkehr der Steuerschuldnerschaft sind in \u00a7 13b Umsatzsteuergesetz geregelt.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Dabei ist zu beachten: Bei Handwerkert\u00e4tigkeiten ist der Unterschied von Werkleistung und Werklieferung wichtig. W\u00e4hrend bei der Werklieferung die Hauptstoffe vom Handwerker besorgt werden, sind bei der Werkleistung keine Hauptstoffe zu verwenden oder werden vom Auftraggeber besorgt.\u00a0<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Hier sind im Rahmen von \u00a7 13 b UStG von besonderer Bedeutung:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Leistungen eines im \u00fcbrigen Gemeinschaftsgebiet ans\u00e4ssigen Unternehmers, \u00a7 13b (1) Umsatzsteuergesetz,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Werklieferungen und nicht unter \u00a7 13b Abs. 1 UStG fallende Leistungen eines im Ausland ans\u00e4ssigen Unternehmers<\/span><span style=\"color: #000000;\">, \u00a7 13 (2) Nr. 1 Umsatzsteuergesetz,<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der Herstellung, Instandhaltung, \u00c4nderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen, \u00a7 13b (2) Nr. 4 UStG.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">In diesen F\u00e4llen schuldet der Leistungsempf\u00e4nger, also derjenige, der die Leistung bestellt hat, die Umsatzsteuer, wenn er ein Unternehmer oder eine juristische Person ist.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">In den F\u00e4llen des \u00a7 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG ist neben der Unternehmereigenschaft des Auftraggebers weitere Voraussetzung, dass er die entsprechenden Leistungen nachhaltig erbringt. Davon ist auszugehen, wenn ihm das zust\u00e4ndige Finanzamt eine im Zeitpunkt der Ausf\u00fchrung des Umsatzes g\u00fcltige auf l\u00e4ngstens drei Jahre befristete Bescheinigung dar\u00fcber erteilt hat, dass er ein Unternehmer ist, der entsprechende Leistungen erbringt.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Unter Umst\u00e4nden gilt die Umkehr der Steuerschuldnerschaft auch f\u00fcr F\u00e4lle, in denen der Auftraggeber die beauftragte Leistung f\u00fcr seinen nichtunternehmerischen Bereich ben\u00f6tigt.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #056305;\">Beispiel f\u00fcr die Umsatzsteuerschuldnerschaft bei Handwerkert\u00e4tigkeiten:\u00a0<\/span><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Ein Bauunternehmer l\u00e4sst in sein privates Ferienhaus auf Sylt einen Kamin von einem Handwerker errichten.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">In diesem Fall erbringt der Handwerker eine Leistung f\u00fcr den privaten Bereich des Unternehmers. Hier hat der Bauunternehmer die Umsatzsteuer des Handwerkers anzumelden und an das Finanzamt abzuf\u00fchren. W\u00e4re er kein Unternehmer im Sinne der Vorschrift, w\u00e4re die Kaminerrichtung so zu behandeln wie an einen \u201enormalen\u201c Auftraggeber f\u00fcr den nichtunternehmerischen Bereich. Dann h\u00e4tte der Handwerker die Umsatzsteuer auszuweisen, anzumelden und zu entrichten (Normalfall).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Sollte der ausf\u00fchrende Handwerker ein Kleinunternehmer sein, w\u00fcrde f\u00fcr seine erbrachte Leistung keine Umsatzsteuer anfallen. Damit w\u00e4re auch keine Umsatzsteuer anzumelden und abzuf\u00fchren.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Im Falle, dass ein \u00e4hnlicher Sachverhalt in Ihrem Unternehmen auftritt, empfehlen wir Ihnen, sich mit Ihrem Buchhalter oder Steuerberater auszutauschen und die notwendigen Schritte abzukl\u00e4ren. Die vorerw\u00e4hnten Ausf\u00fchrungen k\u00f6nnen eine entsprechende Beratung nicht ersetzen.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><span style=\"color: #000000;\"><em>Kanzlei\u00a0Swist &#8211; Buchhaltung in D\u00fcsseldorf<br \/>\nIhr Recht in unseren treuen H\u00e4nden \u00a0<\/em><\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/infothek-buchhaltung\/\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-3081\" src=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" alt=\"Umsatzsteuerschuldnerschaft\" width=\"531\" height=\"306\" srcset=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg 300w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-768x442.jpg 768w, http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-1024x589.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (max-width: 531px) 100vw, 531px\" \/><\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><div class=\"specialtext-content-left effect\"><\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Rufen Sie uns an! Tel.: <span style=\"color: #1414ff;\">0211 &#8211; 8759\u00a0 \u00a08067<\/span><\/h3>\n<p><\/div><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&nbsp; Umsatzsteuerschuldnerschaft \u00a0 &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[130],"tags":[],"class_list":["post-5582","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-buchhaltung"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Umsatzsteuerschuldnerschaft | Buchhaltung I Kanzlei Swist in D\u00fcsseldorf<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Umsatzsteuerschuldnerschaft - Buchhaltung - Kanzlei Swist in D\u00fcsseldorf - Kontaktieren Sie uns: 0211-8759 8067 oder sekretariat@johanna-swist.de\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Umsatzsteuerschuldnerschaft | Buchhaltung I Kanzlei Swist in D\u00fcsseldorf\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Umsatzsteuerschuldnerschaft - Buchhaltung - Kanzlei Swist in D\u00fcsseldorf - Kontaktieren Sie uns: 0211-8759 8067 oder sekretariat@johanna-swist.de\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/de\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"swist.legal\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2019-01-08T11:05:57+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2019-09-28T18:43:16+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"http:\/\/www.johanna-swist.de\/wpjs\/wp-content\/uploads\/2018\/01\/Recht-und-Steuern-300x173.jpg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"wpjs\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Verfasst von\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"wpjs\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Gesch\u00e4tzte Lesezeit\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"3\u00a0Minuten\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"http:\\\/\\\/www.johanna-swist.de\\\/wpjs\\\/de\\\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen\\\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"http:\\\/\\\/www.johanna-swist.de\\\/wpjs\\\/de\\\/buchhaltung-und-handwerkertaetigkeiten-auf-baustellen\\\/\"},\"author\":{\"name\":\"wpjs\",\"@id\":\"http:\\\/\\\/www.johanna-swist.de\\\/wpjs\\\/#\\\/schema\\\/person\\\/d0b7dc1b14f1e65d36b522e50ad3fc88\"},\"headline\":\"Buchhaltung und Handwerkert\u00e4tigkeiten auf Baustellen &#8211; Wer schuldet die Umsatzsteuer? 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